江岸案例分享：股東報銷煙酒票據(jù)視同分配股息紅利追繳個稅并罰款

4月19日、4月20日，廣東省潮州市稅務(wù)局第.一稽查局、江蘇省淮安市稅務(wù)局稽查局先后公示了兩則行政處罰決定，都是企業(yè)應(yīng)當(dāng)做視同分配股息紅利處理，代扣代繳個人所得稅但未代扣代繳，被追繳稅款并處以行政處罰。

案例一是企業(yè)通過會計科目將應(yīng)當(dāng)分配的股息、紅利分配到股東名下，但尚未實際支付的，依照《國家稅務(wù)總局關(guān)于利息、股息、紅利所得征稅問題的通知》（國稅函〔1997〕656號）的規(guī)定，視同分配股息、紅利。

案例二是股東消費后向企業(yè)報賬，因該消費性支出與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)，依照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》（財稅〔2003〕158號）第1條的規(guī)定，視同分配股息、紅利。

構(gòu)成視同分配股息、紅利的，企業(yè)應(yīng)按照利息、股息、紅利所得20%的稅率，及時代扣代繳個人股東的個人所得稅，避免被追究行政責(zé)任刑事責(zé)任。

案例一：應(yīng)付股息紅利掛賬未支付，公司未履行代扣代繳義務(wù)被處罰

行政相對人名稱：廣東佳X食品有限公司

行政處罰決定文書號：潮稅一稽罰〔2022〕3號

違法行為類型：其他違法

違法事實：

 (一）2020年12月31日，你公司通過召開2020年度第三次臨時股東大會決議決定按持股比例分利2999877.12元，并在2020年12月31日轉(zhuǎn)63號憑證通過“應(yīng)付股利”將紅利分配到各股東個人名下（陳X甲2679344.64元，陳X乙85248.00元，陳X丙117642.24元，林XX117642.24元，應(yīng)交個人所得稅599975.43元），按規(guī)定應(yīng)代扣代繳個人所得稅599975.43元（陳X甲535868.93元，陳X乙17049.60元，陳X丙323528.45元，林XX23528.45元），同時計提代扣個人所得稅599975.43元(陳X甲535868.93元，陳X乙17049.60元，陳X丙23528.45元，林XX23528.45元）。上述股利尚未支付給相應(yīng)股東，也沒有向稅務(wù)機關(guān)申報繳納代扣代繳個人所得稅。

（二）2018年1月你公司一處房產(chǎn)竣工，通過1月轉(zhuǎn)45號憑證由“在建工程”轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”3388716.78元，該處房產(chǎn)佳業(yè)公司于2019年開始繳納房產(chǎn)稅，2018年該處房產(chǎn)沒有繳納房產(chǎn)稅,存在少繳納房產(chǎn)稅問題。

處罰依據(jù)：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十五條、第六十九條

處罰類別：罰款

處罰內(nèi)容：對未繳稅款處百分之五十的罰款313034.28元。即：(599975.43+26093.12)×50%=313034.28元

罰款金額（萬元）：31.303428

沒收違法所得、沒收非法財物的金額（萬元）：0

暫扣或吊銷證照名稱及編號：

處罰決定日期：2022-04-19

處罰機關(guān)：國家稅務(wù)總局潮州市稅務(wù)局第.一稽查局

來源：國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局官網(wǎng)

案例二：股東個人消費公司報賬，未作視同分配紅利處理被處罰

行政處罰決定書文號：淮稅稽罰[2022]16號

案件名稱：淮安市淮X機動車駕駛員培訓(xùn)學(xué)校有限公司-違反稅收管理

處罰事由：

經(jīng)檢查確認(rèn)，你單位2019年5月取得一張從淮安經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)金扳手汽車維修中心購買煙酒的收據(jù)，實為股東個人消費報賬，金額87000.00元，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第.一條、第二條、第三條、第六條之規(guī)定，應(yīng)代扣代繳個人所得稅—利息、股息、紅利所得17400.00元，未代扣代繳。

處罰依據(jù)：《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十九條規(guī)定

納稅人名稱：淮安市淮X機動車駕駛員培訓(xùn)學(xué)校有限公司

統(tǒng)一社會信用碼：9132XXXXXXXXXX657P

處罰結(jié)果：對你單位少代扣代繳個人所得稅—利息、股息、紅利所得共計17400.00元的行為處少代扣代繳稅款50%的罰款，共計8700.00元。

違法行為登記日期：2022-04-20

處罰決定書制作日期：2022-04-20

處罰機關(guān)：國家稅務(wù)總局淮安市稅務(wù)局稽查局 

來源：國家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局官網(wǎng)