漢陽(yáng)案例分享：股東報(bào)銷(xiāo)煙酒票據(jù)視同分配股息紅利追繳個(gè)稅并罰款

4月19日、4月20日，廣東省潮州市稅務(wù)局第.一稽查局、江蘇省淮安市稅務(wù)局稽查局先后公示了兩則行政處罰決定，都是企業(yè)應(yīng)當(dāng)做視同分配股息紅利處理，代扣代繳個(gè)人所得稅但未代扣代繳，被追繳稅款并處以行政處罰。

案例一是企業(yè)通過(guò)會(huì)計(jì)科目將應(yīng)當(dāng)分配的股息、紅利分配到股東名下，但尚未實(shí)際支付的，依照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于利息、股息、紅利所得征稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔1997〕656號(hào)）的規(guī)定，視同分配股息、紅利。

案例二是股東消費(fèi)后向企業(yè)報(bào)賬，因該消費(fèi)性支出與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)，依照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》（財(cái)稅〔2003〕158號(hào)）第1條的規(guī)定，視同分配股息、紅利。

構(gòu)成視同分配股息、紅利的，企業(yè)應(yīng)按照利息、股息、紅利所得20%的稅率，及時(shí)代扣代繳個(gè)人股東的個(gè)人所得稅，避免被追究行政責(zé)任刑事責(zé)任。

案例一：應(yīng)付股息紅利掛賬未支付，公司未履行代扣代繳義務(wù)被處罰

行政相對(duì)人名稱(chēng)：廣東佳X食品有限公司

行政處罰決定文書(shū)號(hào)：潮稅一稽罰〔2022〕3號(hào)

違法行為類(lèi)型：其他違法

違法事實(shí)：

 (一）2020年12月31日，你公司通過(guò)召開(kāi)2020年度第三次臨時(shí)股東大會(huì)決議決定按持股比例分利2999877.12元，并在2020年12月31日轉(zhuǎn)63號(hào)憑證通過(guò)“應(yīng)付股利”將紅利分配到各股東個(gè)人名下（陳X甲2679344.64元，陳X乙85248.00元，陳X丙117642.24元，林XX117642.24元，應(yīng)交個(gè)人所得稅599975.43元），按規(guī)定應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅599975.43元（陳X甲535868.93元，陳X乙17049.60元，陳X丙323528.45元，林XX23528.45元），同時(shí)計(jì)提代扣個(gè)人所得稅599975.43元(陳X甲535868.93元，陳X乙17049.60元，陳X丙23528.45元，林XX23528.45元）。上述股利尚未支付給相應(yīng)股東，也沒(méi)有向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納代扣代繳個(gè)人所得稅。

（二）2018年1月你公司一處房產(chǎn)竣工，通過(guò)1月轉(zhuǎn)45號(hào)憑證由“在建工程”轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”3388716.78元，該處房產(chǎn)佳業(yè)公司于2019年開(kāi)始繳納房產(chǎn)稅，2018年該處房產(chǎn)沒(méi)有繳納房產(chǎn)稅,存在少繳納房產(chǎn)稅問(wèn)題。

處罰依據(jù)：根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第二十五條、第六十九條

處罰類(lèi)別：罰款

處罰內(nèi)容：對(duì)未繳稅款處百分之五十的罰款313034.28元。即：(599975.43+26093.12)×50%=313034.28元

罰款金額（萬(wàn)元）：31.303428

沒(méi)收違法所得、沒(méi)收非法財(cái)物的金額（萬(wàn)元）：0

暫扣或吊銷(xiāo)證照名稱(chēng)及編號(hào)：

處罰決定日期：2022-04-19

處罰機(jī)關(guān)：國(guó)家稅務(wù)總局潮州市稅務(wù)局第.一稽查局

來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局官網(wǎng)

案例二：股東個(gè)人消費(fèi)公司報(bào)賬，未作視同分配紅利處理被處罰

行政處罰決定書(shū)文號(hào)：淮稅稽罰[2022]16號(hào)

案件名稱(chēng)：淮安市淮X機(jī)動(dòng)車(chē)駕駛員培訓(xùn)學(xué)校有限公司-違反稅收管理

處罰事由：

經(jīng)檢查確認(rèn)，你單位2019年5月取得一張從淮安經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)金扳手汽車(chē)維修中心購(gòu)買(mǎi)煙酒的收據(jù)，實(shí)為股東個(gè)人消費(fèi)報(bào)賬，金額87000.00元，根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第.一條、第二條、第三條、第六條之規(guī)定，應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅—利息、股息、紅利所得17400.00元，未代扣代繳。

處罰依據(jù)：《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十九條規(guī)定

納稅人名稱(chēng)：淮安市淮X機(jī)動(dòng)車(chē)駕駛員培訓(xùn)學(xué)校有限公司

統(tǒng)一社會(huì)信用碼：9132XXXXXXXXXX657P

處罰結(jié)果：對(duì)你單位少代扣代繳個(gè)人所得稅—利息、股息、紅利所得共計(jì)17400.00元的行為處少代扣代繳稅款50%的罰款，共計(jì)8700.00元。

違法行為登記日期：2022-04-20

處罰決定書(shū)制作日期：2022-04-20

處罰機(jī)關(guān)：國(guó)家稅務(wù)總局淮安市稅務(wù)局稽查局 

來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局官網(wǎng)